人壽保險可避債避稅 也存在風(fēng)險
今年“兩會”前夕，北京師范大學(xué)收入分配研究院發(fā)布報告稱，目前國內(nèi)開征遺產(chǎn)稅的時機已經(jīng)成熟，并呼吁把握改革時機，力爭在“十二五”期間開征遺產(chǎn)稅，起征點定為500 萬元。此舉立即引發(fā)了社會的廣泛熱議，而不少保險公司也借機大力推銷大額壽險保單，并極力宣傳人壽保險的避稅功能。一時間，保險避稅成為人們關(guān)注的焦點。
那么，面臨可能會開征的遺產(chǎn)稅，我們是否應(yīng)以購買保險的方式來規(guī)避呢？對于這個問題，我們應(yīng)該理性看待，切不可盲目購買。
人壽保險可避債避稅
一直以來，保險就是一種非常有效的合法避稅手段，特別是額度較高的人壽保險。
其實，保險公司按照保險條款支付給受益人的死亡保險金是用來保障受益人基本生活需要的。它是一種原始取得而非繼承所得，無須用來償還死者生前債務(wù)，也無須繳納個人所得稅和遺產(chǎn)稅。在國際上，保險金免稅是通行的慣例，而且許多國家的稅法也都將受益所得的保險金列為免稅范圍。在遺產(chǎn)稅避稅方面，人壽保險主要有三方面的優(yōu)勢。
●具有很強的變現(xiàn)能力
我們知道，遺產(chǎn)稅的繳納必須以現(xiàn)金的形式，繼承人在得到遺產(chǎn)之前，首先必須繳納大筆遺產(chǎn)稅。如果繼承人本身沒錢，則只能通過拍賣固定資產(chǎn)的方式來獲取大量現(xiàn)金，這會造成財富的縮水。但如果之前購買了足額的人壽保險，當(dāng)被保險人死亡后，其指定受益人（一般為法定繼承人）則可以馬上獲得保險公司支付的大筆現(xiàn)金，用以繳納遺產(chǎn)稅，能夠避免因變現(xiàn)財產(chǎn)而致使財富流失情況的出現(xiàn)。
● 可降低資產(chǎn)總額
由于終身壽險的保險責(zé)任較重，其費率也較高。對于一名50 歲的男性而言，終身壽險純費率約為50%。也就是說，如果這位男士想要購買保額為2000 萬元的人壽保險，則需一次性繳納1000 萬元的保費。高額的保費可以有效降低資產(chǎn)總額，從而降低應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額，少交遺產(chǎn)稅。
● 提供充足的風(fēng)險保障
保險的初衷便是為人們提供風(fēng)險保障，將人們未來可能面臨的風(fēng)險及時分散和轉(zhuǎn)移出去。如果事先能夠購買足額的人壽保險，則能夠在被保險人死亡后留給兒女一筆可觀的財富，保障其生活需要。
香港首富李嘉誠曾有一段廣為人知的名言：“別人都說我很富有，擁有很多財富。其實，真正屬于我個人的財富是給自己和家人買了足夠的保險?！?/font>
保險避稅，有多強大？
下面我們舉例來說明人壽保險的避稅功能。李先生現(xiàn)年50 歲，總資產(chǎn)1500 萬元，其中包含一棟價值50 萬元的共有房產(chǎn)，假設(shè)去世后妻兒皆在。如果按照曾經(jīng)公布的遺產(chǎn)稅草案來測算，我國遺產(chǎn)稅采用累進稅率，起征點為500 萬元，遺產(chǎn)稅計算公式為：遺產(chǎn)稅＝應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額× 稅率－速算扣除數(shù)。若李先生死亡，則應(yīng)稅扣除額為124 萬元，具體包括：免征額20 萬元；喪葬費50 萬元；共有房產(chǎn)50 萬元；兩位第一順序繼承人每人2 萬元，共4 萬元。按此計算，則應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額為：1500 － 124 ＝ 1376 萬元。根據(jù)遺產(chǎn)稅五級超額累進稅率表，征稅稅率為50%，速算扣除數(shù)為175 萬元，故實際應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅＝ 1376×50% － 175 ＝513 萬元。這樣，李先生的妻兒能夠?qū)嶋H繼承的財富為：1500 － 50 － 513 ＝937 萬元。
假設(shè)為了規(guī)避遺產(chǎn)稅，李先生購買了一份保額為1000 萬元的終身壽險，躉交保費為500 萬元。若當(dāng)前死亡，則應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額為：1500 － 500 － 20 －50 － 50 － 4 ＝ 876 萬元，稅率為40%，速算扣除數(shù)為75 萬元，則實際應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅＝ 876×40% － 75 ＝ 275.4 萬元，而保險賠付金為1000 萬元。因此，李先生的家人通過繼承和受益所實際得到的財富為：1500 － 500 － 50 － 275.4＋ 1000 ＝ 1674.6 萬元。兩種情形的巨大反差如表1 所示。
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