年報(bào)審計(jì)監(jiān)管節(jié)奏加快 中注協(xié)接連約談事務(wù)所
中注協(xié)近日接連約談兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，分別就業(yè)績下滑的新上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
據(jù)中注協(xié)披露，為進(jìn)一步強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，近日進(jìn)行了第四次年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，約談致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就業(yè)績下滑的新上市公司年報(bào)審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
隨著多家新上市公司披露2012年年報(bào)，業(yè)績變臉的現(xiàn)象再次引起市場關(guān)注。對此，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人要求事務(wù)所保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，實(shí)施有針對性的審計(jì)程序，從商業(yè)邏輯、資金使用、持續(xù)經(jīng)營、數(shù)據(jù)核實(shí)與收入變化等多個(gè)角度入手，全面衡量企業(yè)業(yè)績下滑背后的真實(shí)原因與財(cái)務(wù)表現(xiàn)。
中注協(xié)提示，事務(wù)所需要分析公司業(yè)績變化是否具備合理的商業(yè)理由，尤其要關(guān)注公司是否存在為滿足業(yè)績承諾、股權(quán)激勵(lì)條件或市場盈利預(yù)期等而舞弊的可能性。同時(shí)也要關(guān)注募集資金是否投入承諾投資項(xiàng)目以及募投項(xiàng)目的進(jìn)展情況，是否存在募集資金使用不當(dāng)而造成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所還要求關(guān)注管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，以及擔(dān)保、訴訟或索賠事項(xiàng)對持續(xù)經(jīng)營的影響。
此外，審計(jì)師還需評估公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度，這類評估包括前期比較信息，關(guān)注收入、成本和費(fèi)用的真實(shí)性和完整性，防范企業(yè)通過自我交易或未披露的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)收入增長，或者通過階段性降低人工成本、延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間虛構(gòu)利潤的情況。
另一方面，上市公司的內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量也越來越引起中注協(xié)關(guān)注。4月1日，中注協(xié)在京約談中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就其承接的部分上市公司2012年年報(bào)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所需要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，采用“自上而下”的審計(jì)方法，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有效分配審計(jì)資源。
此外，如果上市公司在基準(zhǔn)日前對存在的重大缺陷進(jìn)行了整改，但新的內(nèi)部控制尚未運(yùn)行足夠長的時(shí)間，應(yīng)慎重考慮其對內(nèi)部控制有效性評價(jià)的影響。（施浩）
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