葉檀 財(cái)經(jīng)媒體人
只要建立官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)機(jī)制并在極小的范圍嚴(yán)厲執(zhí)行，征稅者與被征者之間即刻擁有互信的基礎(chǔ)
稅收節(jié)節(jié)上升與中小企業(yè)困境形成鮮明對(duì)比，減稅不僅是經(jīng)濟(jì)問題，還是征稅者的道義責(zé)任。
高稅收源于稅基寬、稅率高、應(yīng)稅盡稅，誕生于沒有稅收觀的市場(chǎng)蠻荒時(shí)代。稅收增長(zhǎng)速度多年超過GDP增速，政府難逃與民爭(zhēng)利之譏。2月14日，財(cái)政部發(fā)布“2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析”，2011年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元，同比增長(zhǎng)22.6%，再次遠(yuǎn)超GDP增速。從1984年開始，稅收收入高速增長(zhǎng)，當(dāng)年稅收增長(zhǎng)率為17.31%，當(dāng)年GDP不變價(jià)增長(zhǎng)率為15.20%。
稅收主體90%是企業(yè)法人，加之近些年企業(yè)成本節(jié)節(jié)上升，多數(shù)中小企業(yè)不逃稅就無(wú)法生存?！吨袊?guó)經(jīng)濟(jì)周刊》調(diào)查了北京一家文化類中小企業(yè)，繳納稅項(xiàng)包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車船稅等等。以2010年為例，該文化企業(yè)總收入3000萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)率大約在13%左右，即390萬(wàn)元，扣除所得稅100萬(wàn)元，凈利潤(rùn)率在10%左右，即290萬(wàn)元。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅的全年應(yīng)繳稅額應(yīng)在355萬(wàn)元左右，扣除增值稅退稅45萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)310萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)略高于凈利潤(rùn)。制造業(yè)情況更糟，以傳統(tǒng)制造業(yè)3%以下的凈利，卻要繳納17%的增值稅，無(wú)異于殺雞取卵。
目前的稅收結(jié)構(gòu)催生大政府、大投資以及互相欺騙的非法稅收模式。
目前的稅收結(jié)構(gòu)是為大政府、高投資的政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式服務(wù)的。政府主導(dǎo)基建投資，對(duì)資金的需求永無(wú)盡頭。只要政府主導(dǎo)投資，稅收不可能從根本上減少，即使表面上減少了也會(huì)“堤外損失堤內(nèi)補(bǔ)”，否則投資項(xiàng)目將成為無(wú)源之水，而其中存在的財(cái)富分配、灰色收入等統(tǒng)統(tǒng)成為無(wú)源之水。
高稅收外加費(fèi)用還為政府上下其手提供了巨大的空間。有多高的稅費(fèi)，就有多大的優(yōu)惠，中國(guó)稅收如此之高，企業(yè)還能夠生存，稅收優(yōu)惠也是重要原因。
據(jù)《投資者報(bào)》對(duì)2009年、2010年A股上市公司的稅負(fù)狀況做的統(tǒng)計(jì)：2010年全部上市公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入17.5萬(wàn)億元，其中超過1.1萬(wàn)億元用來(lái)繳所得稅和營(yíng)業(yè)稅金及附加，對(duì)全國(guó)全年稅收收入的貢獻(xiàn)度超過14%。2010年整體稅負(fù)達(dá)到6.36%，而過去10年的平均稅負(fù)僅為5.31%，可見上市公司的稅負(fù)不斷加重。
我們絕對(duì)不能忽略另一個(gè)數(shù)據(jù)。2010年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，共有1454家上市公司獲得補(bǔ)助，平均每家公司獲得3187萬(wàn)元，補(bǔ)助覆蓋面高達(dá)92.61%。另?yè)?jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2011年以來(lái)有195家公司收到各種形式的政府補(bǔ)貼110億元，平均每家公司收到補(bǔ)貼逾5000萬(wàn)元。財(cái)政貼息總額約為13億元，稅收返還總額約為32億元，財(cái)政撥款約為65億元。收到財(cái)政撥款的公司中有38家收到地方政府的上市獎(jiǎng)勵(lì)資金，金額從數(shù)十萬(wàn)元到千萬(wàn)元不等。
一只手高額征稅，另一只手實(shí)施包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的各種形式的補(bǔ)貼，典型的左右手互搏，做好也是你，做歹也是你，收稅也是你，優(yōu)惠也是你——地方裁量權(quán)如此之大，不僅使稅收如沙漏，失去了稅收法治原則與公平原則，更逼出了一大批專吃補(bǔ)貼、專找稅收優(yōu)惠的投機(jī)企業(yè)，是為“進(jìn)補(bǔ)專業(yè)戶”，成為市場(chǎng)的蛀蟲。
按照普世價(jià)值觀，稅收改革理應(yīng)走向法治、簡(jiǎn)易、公平，降低稅率是題中應(yīng)有之義，但這樣做目前無(wú)比困難。這就牽涉到偷逃稅，造假無(wú)成本，企業(yè)與收稅者互相欺騙，難以形成正面激勵(lì)。在高稅賦與失信環(huán)境的逼迫下，企業(yè)與個(gè)人偷稅成為習(xí)慣，增值稅17%要偷稅，下降到13%難道就不偷逃稅了嗎？企業(yè)并不真正相信稅收法治與公平原則能夠落實(shí)到位。而政府一樣用有色眼鏡看納稅人，燭照之下似乎人人都是嫌疑犯，在缺少資金或者另有圖謀時(shí)靠查稅達(dá)到目的。筆者看《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上《企業(yè)在稅務(wù)稽查中逃稅案例匯總》一文，如同看到一幕幕真切的貓捉老鼠游戲。
建立互信得從執(zhí)柄者開始。一個(gè)從未實(shí)現(xiàn)的辦法，在民間無(wú)數(shù)次被提及，可見渴求的熱烈。只要建立官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)機(jī)制并在極小的范圍嚴(yán)厲執(zhí)行，征稅者與被征者之間，即刻擁有互信的基礎(chǔ)。到那時(shí)，嚴(yán)厲稅收?qǐng)?zhí)法、大范圍的降稅水到渠成。
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