絕大多數(shù)小微企業(yè)難以享受通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)沖的優(yōu)惠——準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于“機(jī)器設(shè)備”一項(xiàng)，而其他諸如固定資產(chǎn)投資等均不包含在內(nèi)。
據(jù)《新京報(bào)》3月6日?qǐng)?bào)道，一家年?duì)I業(yè)額在300萬(wàn)以下從事服務(wù)業(yè)的小企業(yè)，在當(dāng)前稅費(fèi)征收的標(biāo)準(zhǔn)下，需繳納的核定稅費(fèi)為營(yíng)業(yè)額的8.2%。其中，營(yíng)業(yè)稅是5%，城建稅是營(yíng)業(yè)稅的7%，教育附加是營(yíng)業(yè)稅的3%，地方教育附加為營(yíng)業(yè)稅的2%，稅務(wù)局認(rèn)定行業(yè)利潤(rùn)率為10%，所得稅是利潤(rùn)的25%。亦即是說(shuō)，即使該企業(yè)的利潤(rùn)率達(dá)到當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)所認(rèn)定10%，其年真實(shí)營(yíng)業(yè)額如果為100萬(wàn)元，即意味著需要繳納8.2萬(wàn)元的稅費(fèi)，而該企業(yè)的凈利潤(rùn)則僅剩下1.8萬(wàn)元。
在去年10月國(guó)務(wù)院出臺(tái)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策、并于今年1月1日正式實(shí)施以來(lái)，上述小企業(yè)仍然存在令人吃驚的上述稅負(fù)壓力，則充分說(shuō)明去年10月出臺(tái)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，事實(shí)上處于“懸空”狀態(tài)。
這是因?yàn)?，去?0月對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)，其增值稅僅是將月銷(xiāo)售額2000元至5000元起征調(diào)整為5000元至2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅僅是將月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000元至5000元起征調(diào)整為5000元至2萬(wàn)元?？陀^論之，基于最近幾年持續(xù)的物價(jià)大幅上漲，當(dāng)下的“5000至2萬(wàn)元”銷(xiāo)售額（或營(yíng)業(yè)額）難以作用到絕大多數(shù)小微企業(yè)身上，用于一個(gè)擺地?cái)偟男∩特溕砩系垢鼮楹线m。
此外，對(duì)“小微企業(yè)”稅收優(yōu)惠政策的“懸空”，還表現(xiàn)在所得稅的優(yōu)惠上，按規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于（含）6萬(wàn)元的小微企業(yè)，其所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額、并按20%稅率繳納所得稅。但真實(shí)評(píng)估，該所得稅優(yōu)惠政策，僅對(duì)極少數(shù)微型企業(yè)作用明顯，但卻根本無(wú)法將絕大多數(shù)小微企業(yè)覆蓋其中。
回顧我國(guó)近年來(lái)的減稅舉措，幾乎均是如此。2009年1月，我國(guó)正式啟動(dòng)將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，但是在該方案將增值稅額度相對(duì)上調(diào)之后，絕大多數(shù)小微企業(yè)卻難以享受到通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)沖的優(yōu)惠——一方面操作難度過(guò)大，對(duì)于絕大多數(shù)小微企業(yè)而言，其零星的采購(gòu)、以及費(fèi)用支出，很難通過(guò)正規(guī)的含稅交易進(jìn)行；另一方面操作空間過(guò)窄，其準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于“機(jī)器設(shè)備”一項(xiàng)，而其他諸如固定資產(chǎn)投資等均不包含在內(nèi)。
不僅如此，近年來(lái)種種變相增加稅負(fù)的手法，令眾多小微企業(yè)不能不為之心寒——比如，按原有稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過(guò)500萬(wàn)元免征所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元減半征收所得稅，但是2010年12月國(guó)稅局頒布的新規(guī)定卻玩起了“文字游戲”，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為“全球獨(dú)占”?？上攵?，對(duì)于全國(guó)總數(shù)逾千萬(wàn)家的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有“全球獨(dú)占”技術(shù)、并真實(shí)轉(zhuǎn)讓的，可能已是寥寥無(wú)幾。
針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠不能“懸空”操作，種種變相增加稅負(fù)的手法則更應(yīng)立即叫停。因?yàn)椋∥⑵髽I(yè)的生存，不僅僅關(guān)涉到我國(guó)50%左右的稅收，更關(guān)涉到我國(guó)80%以上人口的就業(yè)。而小微企業(yè)的發(fā)展，雖然不能提供過(guò)多的GDP，但其卻是充分激活當(dāng)下日趨下行經(jīng)濟(jì)困境的關(guān)鍵所在。
□楊國(guó)英（財(cái)經(jīng)評(píng)論人）
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